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关于《关于黑龙江省耕地占用税适用税额的决定(草案)》的说明

省财政厅厅长 史青衿 发布日期:2019-08-26

主任、各位副主任、秘书长、各位委员:

受省政府委托,现对《关于黑龙江省耕地占用税适用税额的决定(草案)》说明如下:

一、关于耕地占用税现行政策及税法授权事项

(一)现行政策。耕地占用税是对占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人,按照实际占用的耕地面积和适用税额一次性征收的税种,于1987 年开征。我省现行适用税额分为 5 档,即每平方米 30 元、25 元、20 元、17 元、15 元,平均税额 22.15 元(国家规定不低于 17.5 元);不提高人均耕地面积低于 0.5 亩地区的适用税额;耕地以外其他农用地的适用税额比耕地降低 20%。

(二)税法授权事项。 《中华人民共和国耕地占用税法》 (简称《税法》,自 2019 年 9 月 1 日起施行)赋予省级 3 项税权:一是在税法规定的幅度内确定本地区耕地占用税适用税额;二是确定人均耕地面积低于 0.5 亩地区是否提高适用税额以及提高的幅度(50%以内) ;三是确定占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水渔业水域滩涂以及其他农用地适用税额是否降低以及降低的幅度(50%以内))。具体意见由政府提出报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

二、关于我省耕地占用税适用税额的具体意见

(一)意见形成过程。年初,省财政厅会同省税务局与省自然资源厅、省公安厅对全省耕地状况、户籍人口以及耕地占用税征缴等信息进行梳理。4 月,对各市县意愿进行摸底。5 月,邀请日博best365官网预工委提前介入,共同组成调研组对 9 个市(地))、36个县(区)及部分纳税人进行实地调研,在此基础上,形成全省适用税额的具体意见。6 月,征求所有市县和省农业农村厅、省水利厅、省营商环境局、省司法厅的意见,并形成共识。8 月 2 日,经省政府第 35 次常务会议审议通过。

(二)总体原则。一是保护耕地的原则。《税法》的立法目的是合理利用土地资源,加强土地管理,保护耕地。二是总体平移、适当下调的原则。财政部要求,耕地占用税适用税额应总体平移、适当调整;对部分地区适用税额适当下调,符合优化营商环境的要求。三是税负区域均衡的原则。统筹考虑我省与同档次的吉林、山西税负均衡,同时考虑省内同类型地区税额均衡。

(三)拟定税额的具体意见。一是将 85 个县区适用税额平移、47 个县区适用税额适当下调,调整后全省平均税额19.2 元/平方米,比现行降低 2.95 元,降幅 13.3%,接近国家规定的下限;比同档次的山西省、吉林省分别低 0.6 元和 1.78 元;比邻近的辽宁省和内蒙古分别低 5.8 元和 13.8 元。二是维持不提高人均耕地低于 0.5 亩地区适用税额的政策。三是维持耕地以外其他农用地适用税额比耕地降低 20%的政策。(《黑龙江省耕地占用税适用税额表》附后)

三、其他需要说明的事项

(一)关于收入影响测算。耕地占用税全部为市县收入,2018 年完成 16 亿元,其中:政府及其部门、土地收储中心等缴纳 8.3 亿元,企业缴纳 7.7 亿元。据测算,调整后市县财政年减收 0.5 亿元,其中,直接为企业减负约 0.25 亿元。

(二)关于伊春区划调整。由于伊春市行政区划调整和界线勘定尚未完成,我们的意见是,在《税法》正式实施后,行政区划调整和界线勘定完成前,伊春市按 15 个区执行 17 元/平方米的税额标准;在行政区划调整和界线勘定工作完成后,按 4区4县执行 17 元/平方米的税额标准。

请对《关于黑龙江省耕地占用税使用税额的决定(草案)》予以审议。

黑龙江省人民代表大会常务委员会

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